С 1 января 2013 года вводится новая «Патентная система налогообложения», которая полностью отменила главу «УСН на основе патента». Появился новый специальный налоговый режим - патентная система налогообложения (ПСН). О новшестве Урал56.Ру рассказала заместитель начальника орской налоговой Ирина Голикова.
- Какие категории налогоплательщиков могут применять ПСН и существуют ли какие-либо ограничения для применения ПСН?
- Новый режим налогообложения ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели, объем выручки которых в течение календарного года не превышает 60 млн. руб. и среднесписочная численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности составляет не более 15 человек.
Что изменилось с вводом ПСН?
- Если в течение года предприниматель утратил право на применение ПСН, когда он может вновь получить патент?
Предприниматель, утративший право на патент, может вновь перейти на патентную систему со следующего календарного года, в прежнем же законе было определено «не ранее чем через 3 года после утраты права».
- В какие сроки подается заявление на выдачу патента?
- Если налогоплательщик изъявил желание перейти на патент с 01.01.2013 г., то заявление должно быть подано не позднее 20 декабря 2012 г. На рассмотрение заявления налоговому органу отводится 5 дней. По результатам рассмотрения выдается патент либо уведомление об отказе.
- От уплаты каких налогов освобождает предпринимателя применение ПСН?
- Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от:
- налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система);
- налога на имущество физических лиц по объектам, используемым при патентной системе;
- налога на добавленную стоимость, кроме случаев ввоза товаров на территорию РФ.
- Транспортный, земельный налоги, страховые взносы уплачиваются в общем порядке, а также выполняются обязанности налоговых агентов, например, по отношению к своим работникам по удержанию НДФЛ, а также по уплате НДС в соответствии со ст. 161 НК РФ.
«Плюсы» и «минусы» патентной системы
- Возникает вопрос о применении контрольно-кассовой техники налогоплательщиками, переведенными на патентную систему. Должны ли они ее применять при расчетах с потребителями услуг или покупателями?
- Контрольно-кассовую технику предприниматели на патентной системе не применяют.
- В специальных налоговых режимах применяется ежегодный коэффициент – индекс-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем календарном году.
- На 2013 год индекс-дефлятор для патентной системе установлен в размере 1,0, что не приведет к увеличению стоимости патента.
- Какие «минусы» у патентной системы налогообложения?
- «Минусом» является то, что с 2013 г. налогоплательщики не смогут уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов в фонды.
Стоимость патента - 6% от дохода
- Законом Оренбургской области определены виды деятельности и потенциально возможный доход по 48 видам деятельности. Как определить стоимость патента?
- 6% от потенциально возможного дохода будет являться стоимостью патента.
- В какие сроки должна быть уплачена стоимость патента?
- Если патент получен на срок до 6 месяцев, то плата за патент производится одной суммой не позднее 25 календарных дней с начала действия патента;
- если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года: 1/3 суммы - не позднее 25 календарных дней с начала действия патента, 2/3 суммы - за 30 календарных дней до окончания налогового периода.
- Как изменился перечень видов деятельности по сравнению с отмененным?
- Как и прежде, отведено место автотранспортным услугам, только в новом Законе этот вид деятельности разграничили на два: услуги по перевозке грузов и пассажиров. Потенциально возможный доход установлен в расчете на одно транспортное средство.
- Теперь патентная система распространяет действие и на розничную торговлю с площадью торгового зала не более 50 кв.м., и на объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также на объекты нестационарной торговой сети.
- Потенциально возможный доход установлен в расчете на каждую торговую точку. Патент выдается по каждому объекту розничной торговли. Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по общественному питанию, сдающие в аренду помещения также приобретают патент на каждый объект.
- Каким образом учитываются доходы налогоплательщиков, применяющих патентную систему?
- Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему, ведут налоговый учет в книге учета доходов. Форма и порядок заполнения будут утверждены Минфином.